年来，伴随国内电力事业的不断进步，电力企业基建工程项目呈几何式增长。面对这样规模与数目的基建工程项目，以往传统的工程决算审计不能满足现实工作的需要。

1、电力企业推行基建工程全过程跟踪审计有哪些用途

（一）提升企业经济效益

与普通企业相比，电力企业基建工程总是投资巨大，切实有效地控制本钱看上去尤为迫切。通过推行基建工程全过程跟踪审计，虽然所投入的资源和时间相比传统决算审计多出不少，但它为电力企业创造的价值远远超越全过程跟踪审计付出的本钱。同时，因为审计监督贯穿于项目的每个环节，项目水平本身的提升也能带来电力企业投资收益的增加。

（二）克服传统工程决算审计缺点

传统的工程决算审计一般是在工程竣工验收将来进行的，实质上只不过静态的事后审计，审计的范围主如果工程造价，没办法动态地管控整个基建工程，对基建工程推行过程中出现的违反国家法律规定、违反企业规范规范的问题没办法得到准时发现和解决。电力企业基建项目全过程跟踪审计从立项、招标、推行、竣工、决算等每个环节进行动态、连续的审计监督，审计职员参与到基建工程项目的每个方面，克服了传统工程决算审计只关注工程结算造价审计的缺点。

（三）减少经营风险

现在，基建工程全过程跟踪审计还没在整个电力企业中运用起来，这也致使了相当多的电力企业基建项目出现招投标违规、建设资金浪费、贪污腐败等问题。通过全过程跟踪审计规范基建项目全业务工作步骤、控制支出、节省本钱，可以显著提升电力企业基建项目管理水平，减少企业经营风险，维护电力企业整体利益。

2、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的职能划分

全过程跟踪审计是将基建项目全过程划分为若干阶段，准时对各阶段项目建设的真实性、合法性、效益性进行审计，并准时提出审计建议和建议。审计部门是基建项目过程跟踪审计工作的归口管理部门，负责组织与协调跟踪审计工作，后勤工作部门、被审计单位、社会中介机构是跟踪审计工作的参与配合单位。

审计部门负责整个跟踪审计工作，具体拟定跟踪审计工作推行策略；成立审计工作小组，并明确审计项目负责人和审计组成员；选聘和考核跟踪审计中介机构；审核社会中介机构出具的审计建议或报告初稿。

后勤工作部门负责支持配合审计部门拓展跟踪审计工作；协调并督促施工、监理、勘察设计等参建单位落实审计建议和建议；帮助审计部门解决处置跟踪审计中遇见的有关问题；向审计部门反馈建议或提出建议；牵头落实审计问题的整改。

被审计单位负责同意审计部门拓展跟踪审计工作；准时、完整提供审计所需材料，提供应具备的工作条件；落实审计整改建议和建议，上报整改落实状况；做好与审计机构、参建单位的交流协调工作。

社会中介机构负责履行委托合同约定的工作职责，对审计建议、建议和审计结果报告承担法律和经济责任；审核投资估算、设计概算、招投标文件、施工合同、工程量清单及投标控制价、设计变更、工程签证、材料设施价格、竣工结算等方面内容，提供审计建议或报告；审核工程进度款，跟踪签证隐蔽工程，参与工程竣工验收；做好与参建单位的交流协调工作。

3、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的工作原则

电力企业基建项目全过程跟踪审计需要科学管理，精确定位，将工程建设项目中的施工管理、第三方监理、全过程审计有机地结合起来，最大限度地发挥电力企业建设工程项目的经济效益和社会效益。跟踪审计应遵循以下工作原则：

（一）审计目的与建设目的相一致原则

跟踪审计是保障工程项目支出真实、程序合法、效益优化的一种有效管理方法。归根到底，跟踪审计的目的是确保整个工程项目水平优良，本钱节省，它与建设的目的一致。

（二）以投资控制为主线

跟踪审计的主要工作内容是关注工程项目的本钱发生。着重关注建设项目的效益完成、资金运用状况，着重于建设项目的经济、效率、成效。以投资控制为主线，对整个建设项目中的重点环节和重点范围拓展工作，对于发现的问题随时纠正、准时控制。

（三）技术性与经济性相结合

全?^程跟踪审计克服了传统工程决算审计只针对工程造价进行成本审核的缺点。将审计监督贯穿工程项目的全过程。将工程的功能性审计放在突出的地方，达成造价与功能的有效结合，正确处置了技术与经济的关系。

（四）监督、评价与服务相结合

通过工程项目全过程跟踪审计发现和查找工程项目中的问题和内控薄弱环节。准时就发现的问题与工程单位进行审计交流，为建设单位工程水平与工程造价进一步优化提供建设性建议。将审计监督与评价、服务非常不错地结合起来。

4、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的工作内容

（一）项目建设前期阶段的工作内容

项目建设前期阶段审计是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。内容主要包含：（1）设计、监理、施工提供商选择程序规范状况。（2）扩大初步设计、施工图设计的依据和设计策略的论证、总概算的编制、审批等状况。（3）审察项现在期建设阶段工程进度状况，土地获得、拆迁补偿、规划许可、施工许可、建设及临时暂用等审批手续办理是不是合法、合规、合理、准时。（4）建设资金来源和落实状况。（5）设计、监理、施工合同订立状况。（6）施工场地“三通一平”落实状况。（7）与建设项目立项有关的其他状况。（8）编制项目建设前期阶段审计建议书。具体工作步骤见图1。 （二）项目建设推行阶段的工作内容

项目建设推行阶段审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事情的审计。主要内容包含：（1）内部控制规范的打造和实行状况。（2）工程全过程水平、工期、安全、成本控制状况。（3）工程参与各方权利、义务实行状况。（4）隐蔽工程验收记录、施工进度月报状况。（5）现场签证状况。（6）重大工程量差调整状况。（7）与工程施工期间管理有关的其他状况。（8）编制工程进度款结算报告。具体工作步骤见图2。

（三）项目竣工结算阶段工作内容

项目竣工决算阶段审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最后造价的审计。内容主要包含：（1）工程结算编制的依据。（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械用费、定额套用等状况。（3）各项综合取费基数、取费率等状况。（4）招标工程标底和工程量计价清单的实行状况。（5）对施工单位的工程拨款和材料、设施价格控制等状况。（6）概算实行状况。是不是存在实行概算外项目和单项超概算状况。（7）与工程竣工结算有关的其他状况。（8）编制项目竣工结算报告和报表。具体工作步骤见图3。

（四）项目财务决算阶段工作内容

项目财务结算阶段审计是指审计部门对建设项目全部投资认定状况的审计。内容主要包含：（1）批准的设计策略和工程实质竣工状况。（2）竣工验收和遗留问题的处置状况。（3）建筑安装工程投资、设施投资、待摊投资和其他投资的完成额与出货用资产结转状况。（4）编制工程财务决算报告和报表。具体工作步骤见图4。

（五）项目完工审计评价阶段工作内容

项目完工审计评价阶段是指审计部门对项目竣工后移交投运状况进行审计。内容主要包含：（1）竣工决算报表的真实、合规和完整状况。（2）项目建设出货用资产状况。（3）结余资金和结余物资状况。（4）工程竣工档案状况。（5）项目产权证明材料办理状况。（6）项目投运后运行、评价及效益达标状况。（7）编制项目完工审计后评价报告。具体工作步骤见图5。

跟踪审计单位应在项目立项批复后便开始介入，根据上述工作内容，分环节、全过程推行跟踪审计。

5、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计成就运用

电力企业基建工程项目全过程跟踪审计是企业加大自己内控机制建设的一项具体举措，它的着重点不止是要排查出每个环节的问题，更要紧的是要将这类审计成就运用在企业的基建工程管理中来。

（一）审计部门应按重点节点出具阶段性审计结论

结合基建项目建设特征，审计部门在项目开工、基础完成、主体封顶、装饰装修、竣工验收等重点节点完工后肯定时间内，出具跟踪审计成就。

（二）审计部门对发现的违纪违规问题提出建议

审计部门对发现的违纪违规问题，根据有关法律、法规及有关规定提出处置或处罚建议；对存在的突出问题或带常见性、倾向性的问题，提出审计建议。对被审计单位导致重大经济损失的领导干部及有关职员，应当给予党纪政纪处分的，移送纪检监察部门或有关部门处置。

（三）后勤工作部门负责整改落实

后勤工作部门负责整改落实是本部门在管理层面存在的问题，并督促检查被审计单位实行审计决定、落实审计建议。针对问题，拟定防范手段，健全内部控制，打造防范问题的长效机制。

（四）被审计单位需要依法、准时、有效地运用好审计成就

根据审计建议（决定） 的需要完成整改。对审计移送处置事情，认真核实，分清责任，采取手段进行整改和处置。对审计揭示的问题，认真研究剖析，完善机制，健全规范，规范步骤，杜绝类似问题重复发生。

6、结语

基建工程全过程跟踪审计是一种动态的、持续的审计方法。它将工程审计的重点从事后工程造价??核转移到事前、事中、事后的工程风险防范与本钱控制中来。伴随外部监管需要的不断提升与企业加大自己管理的内在需要，愈加多的电力企业会将全过程跟踪审计方法运用到基建工程项目中来。X